1.Вопрос: Почему счета от «ВМ Восток» выставляются без НДС?
Ответ: Это связано с тем, что агент использует средства принципала по его поручению на покупку ссылок как у физических лиц, так и у юридических лиц. Услуги физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, а так же услуги организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, НДС не облагаются. НДС возникает только в том случае, если размещение ссылок производится на сайтах, которые принадлежат юридическим лицам на общей системе налогообложения (т.е. когда услугу оказывает юрлицо на ОСНО). Понятно, что вебмастеров юрлиц на ОСНО среди всех вебмастеров в системе подавляющее меньшинство, поэтому сумма НДС получается не большой. Какой именно контрагент Вам оказывал услуги с НДС видно из приложения к агентскому отчету. По этому приложению становится понятно, откуда взялся такой НДС. Агент заранее не может знать на какую сумму в итоге Вам будет оказано услуг с НДС, а на какую сумму – без, по этой причине он не может выделить НДС при выставлении Вам счета на безналичную оплату. 2.Вопрос: Почему счет-фактура за услуги размещения информационных материалов поступает не на всю сумму оказанных за отчетный месяц услуг, а только на часть. Почему этот документ выставляется от имени компании Софтвэй? Что такое договор DIU?
Почему в приложении к агентскому отчету только одно юрлицо (ООО «Софтвэй») оказывает мне услугу с НДС и то является ЦОПом системы? Это что, из всех моих контрагентов только один - юрлицо на ОСНО?
Ответ: Как уже было отмечено в ответе на предыдущий вопрос, счета-фактуры агентом предоставляются только в части тех расходов, которые были произведены агентом в течение отчетного периода и содержали в себе НДС. Расходы на покупку размещения информационных материалов только частично содержат в себе налог на добавленную стоимость, в той части этих расходов, которые были произведены на покупку ссылок у юридических лиц, применяющих общую систему налогообложения, а покупка ссылок у физлиц и организаций на УСН НДС не облагается, поэтому эта часть расходов счетом-фактурой не закрывается.
Касательно второй части этого вопроса - все дело в том, что все юрлица вебмастера в системе работают через агента, компанию Софтвэй. Этот агент, согласно условиям его агентских договоров, выступает при продаже ссылок от своего имени, а не от имени своих принципалов. Согласно правил выставления счетов фактур в рамках агентских договоров «Софтвэй» собирает счета-фактуры от своих принципалов, выставленные на его имя, а затем перевыставляет от своего имени счета-фактуры всем клиентам в размере той суммы сделок, которая была между клиентом (Вашей организацией) и всеми принципалами «Софтвэя» - юрлицами на ОСНО. Таким образом, Вы получаете не десятки счетов-фактур с небольшими суммами от всех своих контрагентов, а одну сводную счет-фактуру от их агента.
Если Вы обратите внимание, то в приложении к агентскому отчету «ВМ Востока» компания «Софтвэй» фигурирует в 2-х строчках. В одной из них услуги идут с НДС (рассмотрено выше), а во второй - без НДС. Во второй строчке отражены Ваши расходы на покупку ссылок у принципалов «Софтвэя», которые являются физическими лицами или юридическими лицами, применяющими УСН, именно по этой причине в этой строчке нет НДС.
Счет фактура от «Софтвэя» выставляется на основе договора DIU - это договор оказания информационных услуг, который заключил Ваш агент («ВМ Восток») от Вашего имени с компанией «Софтвэй». «ВМ Восток» уполномочен заключать такие договора на основании Вашего с ним агентского договора. Т.е. одной стороной (заказчик) договора является Ваша компания в лице агента «ВМ Восток», а второй стороной договора (Исполнитель) является «Софтвэй», который действует от своего имени, поэтому именно он предоставляет счет-фактуру.
Копию договора DIU с компанией «Софтвэй» можно найти в разделе "договора" у юридических лиц на ОСНО. Копия этого договора предоставлена, чтобы было понятно, по какому договору Вам предоставляется счет-фактура.
3.Вопрос: Наша компания и покупает и продает ссылки в Вашей системе. Нам поступило требование предоставить счет-фактуру на всю сумму оказанных нами услуг по размещению информационных материалов согласно данным, указанным в агентском отчете ООО «Софтвэй». Нам не понятно, каким образом мы можем предоставить этот документ, т.к. денег от ООО «Софтвэй» на свой расчетный счет мы не получали и они были потрачены на покупку ссылок внутри системы. Если нам проводить наши услуги размещения ссылок, как обычную реализацию, то на конец года у ООО «Софтвэй» возникает долг перед нашей организацией, т.к. на наш расчетный счет эта выручка не поступала. Одновременно с этим у нас возникает второй вопрос. ООО «ВМ Восток» выдало нам за октябрь месяц закрывающие документы на сумму расходов, превышающую объем средств, перечисленных этому агенту за указанный период. Теперь по бухгалтерскому учету у нас получается, что у нас долг перед ООО «ВМ Восток» - услуг оказано на большую сумму, чем оплачено. Поясните пожалуйста ситуацию и объясните, как нам все правильно провести по бухгалтерии!
Ответ: Ответ на данный вопрос удобнее всего дать ответ на основе какого-либо примера, по этой причине процитируем наш ответ через форму обратной связи в системе на подобный вопрос, который был задан одним из наших пользователей, юридических лиц, применяющих общую форму налогообложения:
Здравствуйте, давайте попробуем разобраться по порядку.
Что касается документов ООО "Софтвэй":
Для наглядности приведем здесь цифры из Вашего агентского отчета за октябрь:
1. За период с 01.10.2008 по 31.10.2008 Агентом найдено лиц, заинтересованных в Услугах по размещению информационных материалов в сети Интернет, согласно Приложения №1 к настоящему отчету Агента, которым Принципалом было оказано услуг по размещению информационных материалов на сумму 5 904 руб. 79 коп., в том числе НДС - 900 руб. 73 коп. Приложение №1 доступно в электронном виде в сети Интернет по адресу https://dox.sape.ru/report.php?id=хххххattach=1 с использованием логина и пароля Принципала.
2. Агентское вознаграждение ООО "Софтвэй" составляет - 59 руб. 05 коп., в том числе НДС 18% - 9 руб. 01 коп.
3. В соответствие с договором на пользование ПО и БД №PO-ххх за период с 01.10.2008 по 31.10.2008 в пользу ООО "САПЕ" удержано лицензионное вознаграждение на сумму - 531 руб. 43 коп., НДС не облагается в соответствии с пп.26, п. 2, ст. 149 НК РФ.
4. Итого сумма доходов, зачисленных на лицевой счет Принципала 5 904 руб. 79 коп., в том числе НДС 18% - 900 руб. 73 коп.
5. Итого сумма расходов, удержанных с лицевого счета Принципала 590 руб. 48 коп., в том числе НДС - 9 руб. 01 коп.
Справочно:Сумма средств, перечисленных по поручению Принципала в ООО "ВМ Восток" для зачисления на его лицевой счет за отчетный период составила 4 466 руб. 74 коп
Согласно этим данным Ваша реализация за октябрь составила 5 904 руб. 79 в т.ч. НДС - это Ваш доход, который Вы проводите на основании агентского отчета.
Далее, агентом из Вашего дохода было удержано агентское вознаграждение ООО "Софтвэй" - 9.01 руб. в т.ч. НДС - это Ваш расход, основание - агентский отчет.
Далее, агентом из Вашего дохода было удержано лицензионное вознаграждение ООО "Сапе" по договору пользования ПО и БД №PO-ххх, который заключался агентом с ООО "Сапе" от Вашего имени (агент должен был заключить такой договор по условиям агентского договора), в размере 531.43 руб без НДС - это Ваш расход, основание - агентский отчет.
Итого, вычитая доходы и расходы, мы видим, что обязательства Софтвэя перед Вами составляют 5314,31 руб.
Но мы видим еще запись в строке "справочно" - это те средства, которые Вы потратили на покупку ссылок из заработанных в системе, но на основании агентского отчета «Софтвэя» эта сумма еще не является Вашим расходом - это деньги, которые «Софтвэй» по вашему поручению перевел в компанию «ВМ Восток», которая является Вашим агентом и представляет Ваши интересы, как покупателя ссылок, т.е. «Софтвэй» как бы пополнил баланс на покупку ссылок из заработанных Вами в системе средств. - Эта операция уменьшает на указанную сумму обязательства «Софтвэя» перед Вами и увеличивает обязательства «ВМ Востока».
Расходом эти деньги станут только уже на основании агентского отчета «ВМ Востока», т.к. они впоследствии были израсходованы на покупку ссылок и будут отражены в этом агентском отчете среди Ваших расходов. Как раз в таком случае (когда тратятся заработанные в системе средства) сумма расходов, отраженная в агентском отчете ВМ Восток, может превышать сумму фактически перечисленных средств Вашей компанией на расчетный счет ВМ Восток - за счет переводов в Вм Восток, которые были сделаны компанией Софтвэй, из заработанных Вами средств.
Т.е. если считать по обязательствам «Софтвэя» перед Вашей компанией на конец октября получаем 5314,31 - 4 466, 74 = 847,57 руб. ООО "Софтвэй" остался должен Вам на конец октября 847 руб. 57 копеек.
Далее смотрим Ваш агентский отчет «Софтвэй» за ноябрь и видим там везде нули, кроме строки «справочно»:
"Справочно:
1. Сумма средств, перечисленных по поручению Принципала в ООО "ВМ Восток" для зачисления на его лицевой счет за отчетный период составила 847 руб. 57 коп."
Это означает, что Вы в ноябре уже не продавали ссылок со своего аккаунта (т.к. все остальные цифры по отчету нулевые), а только израсходовали на покупку ссылок остатки задолженности «Софтвэя» перед Вами, которые были на конец октября - как это слеует провести по бухгалтерии уже написано на примере октябрьского отчета. Итого на текущий момент задолженность «Софвэя» перед Вами нулевая!
По поводу признания агентского отчета легитимным закрывающим документом - уже много раз этот вопрос обсуждался, это вполне надлежащим образом оформленный первичный закрывающий документ, в частности этот вопрос разъяснялся на нашем форуме, вот здесь - http://forum.sape.ru/showpost.php?p=341301&postcount=36. (см. Вопрос №4 данного документа).
В указанном примере компания на своей учетной записи тратит больше, чем зарабатывает. Если у Вас все наоборот - то принцип не меняется, по аналогии можно понять как все надлежащим образом провести по бухгалтерии.
4.Вопрос: Мы покупаем размещение ссылок в Вашей системе. Для того, чтобы принять потраченные суммы к расходам нам необходимо получить подтверждающие документы по статьям расходов, отраженным в агентском отчете ВМ Восток – договора, акты, накладные, платежные поручения, копии счетов на оплату и т.п. Так же просим предоставить заверенное приложение к агентскому отчету, которое у Вас размещается в интернете по адресу, указанному в отчете. В противном случае мы не сможем принять расходы на основе предоставленного агентского отчета, т.к. он не является легитимным закрывающим документом.
Ответ: Агентский отчет, предоставляемый компанией «ВМ Восток», является легитимным закрывающим документом и на его основании абсолютно правомерно можно принимать расходы. Агент, согласно Российскому законодательству и условиям его агентских договоров, вправе не прилагать к отчету какие-либо дополнительные доказательства его расходов (в том числе акты, накладные, платежные поручения и т.п.). Ниже приведены выдержки из НК и ГК РФ, а так же из агентских договоров, обосновывающие вышеизложенные утверждения:
Статья 1008 ГК РФ, п.2 :
2. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.
В нашем случае, согласно условий агентского договора (п. 2.4):
Документом, подтверждающим понесенные Агентом расходы и размер причитающихся Агенту и Принципалу средств за календарный месяц, Стороны признают сводный Отчет Агента. Агент не прилагает к Отчету дополнительные доказательства расходов, произведенных Агентом за счет принципала.
Идем дальше, ст. 252 НК РФ, п.1:
1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
иными словами, данная статья НК РФ отсылает нас к ФЗ-129 "о бухгалтерском учете", в котором сказано дословно следующее:
Статья 9. Первичные учетные документы
1. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
2. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц;
В альбомах унифицированных форм первичной учетной документации отсутствует форма отчета к агентским гражданско-правовым договорам, соответственно форма агентского отчета произвольная, но должна обладать всеми выше перечисленными реквизитами (в нашем случае так и есть).
Попробуем подытожить:
1. Согласно 1008 ст. ГК РФ отчет Агента по агентским договорам может не подтверждаться дополнительными документами со стороны агента.
2. Согласно 252 ст. НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, при этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3. Агентский отчет, предоставляемый ООО "ВМ Восток", согласно положениям ФЗ-129 соответствует требованиям к оформлению первичных, подтверждающих расходы документов.
Что касается заверенного приложения к агентскому отчету. Согласно условий агентского договора:
"Сводный отчет может быть оформлен, по запросу Принципала, в виде документа на бумажном носителе, заверен печатью Агента и подписями уполномоченных Агентом лиц. В таком случае Принципал, не позднее 10 рабочих дней с момента истечения расчетного месяца, направляет Агенту подписанный с его стороны Отчет по согласованным реквизитам."
Иными словами, если Вам требуется приложение к агентскому отчету на бумажном носителе, Вы можете распечатать его, заверить своей подписью и привезти в ООО "ВМ Восток", чтобы они поставили на документе свою подпись и печать.
Телефон ООО "ВМ Восток" можно найти в конце соответствующего договора, выложенного в разделе "документы" Вашей учетной записи.